Selasa, 17 Juli 2012

CONTOH JURNAL TRANSAKSI YANG TERUTANG PPN



Pencatatan pada saat menerima/mengimpor BKP/JKP:

Tanggal 8 Maret 2012, PT. Sierad Produce Tbk. membeli bahan baku senilai Rp 10.000,00 pembayaran dilakukan pada tanggal 8 April 2012. Bagaimana pencatatannya?
Jika perusahaan menggunakan metode faktur, dan FP diterbitkan pada saat diserahkan BKP, maka pencatatannya:
Dr...  Bahan Baku                                          10.000
         PPN Masukan                                        1.000
Cr...         Hutang Usaha                                             11.000

Bagaimana jika faktur pajak baru diterbitkan pada tangal 8 April?
Bagaimana jika pembayaran dilakukan tidak tanggal 8 April tapi tanggal 8 Mei?

Pencatatan pada saat penyerahan BKP/JKP;
Tanggal 8 Maret 2012, PT. Toyota Astra Motor. Tbk. menyerahkan 100 unit mobil senilai Rp 8.000,00 pembayaran dilakukan 2 termin yaitu pada tanggal 8 April 2012 sebesar Rp 4.000,00 dan sisanya pada tanggal 8 Mei 2012. Bagaimana pencatatannya?
Jika FP diterbitkan pada saat penyerahan, maka pencatatannya:
Dr...  Piutang Usaha                                          8.800
Cr...             Barang Dagangan                                     8.000
                    PPN Keluaran                                             800
Bagaimana jika FP diterbitkan pada saat pembayaran?

Pencatatan pada saat Retur Penjualan;
Dr...  Retur Penjualan                            2.000
         PPN Keluaran                                 200
Cr...             Kas/Piutang Usaha                                          2.200

Pencatatan pada saat Retur Pembelian;
Dr...  Kas/Utang Dagang                            1.100
Cr...           Pembelian                                                        1.000
                 PPN Masukan                                                      100

Pada Saat Pengkreditan Pajak Masukan
Pada tanggal 10 April 2012, PT. XYZ melakukan penghitungan pajak keluaran dan pajak masukan untuk masa Maret 2012. Total pajak keluaran Rp 40.000,00 dan total pajak masukan Rp 30.000,00
Dr...  PPN Keluaran                                          40.000
Cr...        PPN Masukan                                                30.000
              PPN Kurang Bayar                                          10.000
Bagaimana jika terjadi lebih bayar?
Dr...   PPN Keluaran                                          50.000
         PPN Lebih Bayar                                      20.000
Cr...           PPN Masukan                                              70.000

Saat pembayaran/penyetoran PPN Kurang Bayar ke Negara
Dr...   PPN Kurang Bayar                                 10.000
Cr...           Kas                                                             10.000

Saat Restitusi
Dr...   Kas                                                        20.000
Cr...           PPN Lebih Bayar                                          20.000

Saat Kompensasi
Dr...  PPN Kurang Bayar                               10.000
Cr...         Kas                                                                 4.000
               Kompensasi PPN Lebih Bayar                          6.000

Pembelian Barang Persediaan yang PPN-nya dpt dikreditkan
PT. Mimi membeli barang untuk persediaan pada bulan Februari 2012 seharga Rp 10.000,00 dengan kredit
Dr...   Pembelian                                          10.000
          PPN Masukan                                      1.000
Cr...         Utang Dagang                                               11.000

Pembelian Barang Modal yang PPN-nya dapat dikreditkan
PT. Mimi membeli mesin tenun pada bulan Februari 2012 seharga Rp 100.000,00 dengan kredit
Dr...   Mesin                                                        100.000
         PPN Masukan                                                1.000
Cr...          Utang Dagang                                             110.000

Pembelian Barang Persediaan yg PPNnya tdk dpt dikreditkan
PT. Mimi membeli tunai ATK pada bulan Februari 2012 seharga Rp 13.200,00 (harga termasuk PPN). Karena tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha, maka pembelian ATK ini tidak dapat dikreditkan. Maka bebankan sebagai biaya operasi.
Dr...  ATK                                                   12.000
        Biaya PPN                                            1.200
Cr...        Kas                                                         13.200

Pembelian Barang Modal yg PPN-nya tidak dapat dikreditkan
PT. Mimi membeli mobil sedan untuk mobil dinas direktur seharga Rp 110.000 (harga termasuk PPN).
Dr...  Kendaraan                                       110.000
Cr...        Kas                                                        110.000

Pembelian Dengan Potongan
PT. Mimi membeli barang senilai Rp 12.000 dengan potongan pembelian RP 2.000 dengan utang
Dr... Pembelian                                         12.000
       Cadangan Potongan Pembelian          (2.000)
       PPN Masukan                                      1.000
Cr...      Utang Dagang                                          11.000
Jika utang dagang tidak dilunasi sesuai waktu yang ditetapkan sehingga hak atas potongan pembelian tidak jadi.
Dr... Utang dagang                                        11.000                                                       PPN Masukan                                          200
       Rugi karena potongan tidak diambil       2.000
Cr...      Kas                                                                      13.200

Penjualan Dengan Uang Muka
Pada tanggal 12 Maret 2012, PKP ”ABC” menerima uang muka dari PKP ”XYZ” atas pembelian BKP Kertas senilai Rp 10.000. Pd tanggal 12 April 2012 saat penyerahan barang dilunasi sisa Rp 20.000 (belum termasuk PPN)
Pada saat pembayaran uang muka:
Dr...  Kas                                                   11.000
Cr...        Uang Muka Pelanggan                            10.000
               PPN Keluaran                                           1.000
Pada saat penyerahan barang dan pelunasan:
Dr...  Kas                                                    22.000
         Uang muka pelanggan                       10.000
Cr...          Penjualan                                               30.000
                 PPN Keluaran                                          2.000

Penjualan Dengan Angsuran
PT. ABC menjual barang dengan angsuran seharga Rp 24.000 pembayaran dilakukan dengan angsuran 10x. Transaksi penjualan dan angsuran dicatat sbb:
Pada saat penyerahan barang:
Dr...  Piutang penjualan angsuran               26.400
Cr...      Penjualan                                                 24.000
             PPN Keluaran                                             2.400
Pada saat pembayaran angsuran:
Dr...  Kas                                                      2.640
Cr...        Piutang Penjualan Angsuran                      2.640

Keterangan: Sesuai aturan UU PPN, pembayaran Angsuran termasuk penyerahan BKP yang telah terutang PPN sehingga PPN tidak terutang lagi.

Jasa konsultasi pajak Jasa konsultasi pembuatan SPT Masa dan SPT Tahunan