Perhitungan Pajak Tangguhan atas Penyusutan Aktiva Tetap

Perhitungan Pajak Tangguhan atas Penyusutan Aktiva Tetap

Dibawah ini sebuah ilustrasi sederhana penerapan perhitungan Pajak Tangguhan atas perbedaan temporer penyusutan aktiva tetap menurut Akuntansi dan Perpajakan (Fiskal).

Tabel penyusutan menurut akuntansi dan fiskal sebagai berikut :

Aktiva Tetap	Beban Penyusutan	Beban Penyusutan
	menurut Akuntansi	menurut Fiskal
Bangunan	662.500.000	1.225.000.000
Mesin	4.000.500.000	6.500.000.000
Kendaraan	2.000.000.000	2.875.000.000
Peralatan	600.000.000	725.000.000
Jumlah

Berdasarkan tabel perhitungan penyusutan dengan metode garis lurus di atas, dapat diketahui bahwa telah terjadi perbedaan temporer antara perlakuan pajak dengan akuntansi. Mengingat bahwa beban penyusutan secara fiskal lebih besar daripada beban penyusutan secara akuntansi, PT PW CELL akan melakukan koreksi negatif. Akibatnya, koreksi tersebut dapat menyebabkan terjadinya pengurangan laba fiskal, sehingga beban PPh tahun berjalan menjadi lebih kecil.

Perhitungan koreksi negatif yang dapat memperkecil laba fiskal tersebut adalah sebagai berikut :

Laba akuntansi	Rp	12.282.150.000
Koreksi fiskal
- penyusutan akuntansi	(+)	7.263.000.000
- penyusutan fiskal	(-)	11.325.000.000
Laba Fiskal	Rp	8.220.150.000

Perhitungan pajak penghasilan:

Keterangan		Akuntansi			Fiskal
Laba		12.282.150.000			8.220.150.000
PPh Terutang
10 % x Rp 50.000.000		500.000			500.000
15 % x Rp 50.000.000		750.000			750.000
30 % x Rp 12.182.150.000		3.654.645.000			-
30 % x R0 8.120.150.000		-			2.436.045.000
Total		3.655.895.000			2.437.295.000
	Taksiran Pajak Penghasilan
	Beban Pajak Kini		Rp	2.437.295.000
	Beban Pajak Tangguhan		Rp	918.750.100
	Jumlah Beban Pajak		Rp	3.356.045.100

Jurnal akuntansinya sebagai berikut :

Beban Pajak Kini	2.437.295.000	-
Beban Pajak Tangguhan	918.750.100	-
Hutang PPh 25/29	-	2.437.295.000
Kewajiban Pajak Tangguhan	-	918.750.100

Demikian ilustrasi sederhana perhitungan pajak tangguhan atas beda temporer penyusutan aktiva tetap menurut akuntansi (komersial) dan pajak (fiskal). Semoga bermanfaat bagi yang belum memahami PSAK 46 khususnya yang berkaitan dengan Pajak Tangguhan (Mc).